为深入贯彻落实习近平总书记关于坚决打赢疫情防控阻击战的重要指示精神ღ✿，全面落实党中央ღ✿、国务院关于疫情防控的决策部署和税务总局ღ✿、省税务局工作要求ღ✿，全力支持和推动受疫情影响的各类企业复工复产ღ✿，江门市税务局编印了七类受疫情影响较大的行业及与当前疫情密切相关的医疗机构ღ✿、医务人员和公益捐赠相关税费政策汇编ღ✿，旨在加大扶持力度ღ✿，鼓励支持抗疫公益行为ღ✿，帮助相关行业度过疫期难关ღ✿。

　　本册子共汇编了涉及40个行业协会的七类行业及与疫情密切相关的关于医疗机构ღ✿、医务人员和公益捐赠的税费政策ღ✿，其中7类行业分别为ღ✿：一是文化广电体育旅游行业ღ✿，包括文化创意ღ✿、广播影视ღ✿、新闻出版ღ✿、旅游ღ✿、餐饮ღ✿、旅业ღ✿、体育ღ✿、娱乐等ღ✿；二是工业生产ღ✿、信息化管理行业ღ✿；三是商品流通相关行业ღ✿；四是农业ღ✿，包括农ღ✿、林ღ✿、牧ღ✿、渔ღ✿、饲料等产品生产销售及提供相关服务ღ✿；五是建安房地产相关行业ღ✿，包括房地产业ღ✿、建筑业ღ✿、物业管理ღ✿、不动产租赁房地产中介ღ✿、混凝土ღ✿、装饰建建筑材料ღ✿、建筑机械ღ✿、工程爆破ღ✿、规划ღ✿、工程造价ღ✿、招标等ღ✿；六是交通运输ღ✿、仓储和邮政业ღ✿；七是餐饮业ღ✿；上述内容可按本汇编办理涉税事项ღ✿，如有疑问可与主管税务机关联系或致电12366咨询ღ✿。

　　为抗击疫情ღ✿，扶持交通运输ღ✿、仓储和邮政业等相关行业复工复产和持续发展ღ✿，江门市税务局现将相关现行税费政策汇编提供如下,纳税人在办理过程中如有疑问可与主管税务机关联系或致电12366咨询ღ✿。

　　（一）对月销售额10万元（季销售额30万元）以下（含本数）的增值税小规模纳税人ღ✿，免征增值税ღ✿。

　　自2020年3月1日至12月31日ღ✿，对湖北省增值税小规模纳税人ღ✿，适用3%征收率的应税销售收入ღ✿，免征增值税ღ✿；适用3%预征率的预缴增值税项目ღ✿，暂停预缴增值税凯发K8官网入口ღ✿。除湖北省外ღ✿，其他省ღ✿、自治区ღ✿、直辖市的增值税小规模纳税人ღ✿，适用3%征收率的应税销售收入ღ✿，减按1%征收率征收增值税ღ✿；适用3%预征率的预缴增值税项目ღ✿，减按1%预征率预缴增值税ღ✿。

　　（二）一般纳税人符合以下条件的ღ✿，在2020年12月31日前ღ✿，可选择转登记为小规模纳税人ღ✿：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元ღ✿。

　　（三）符合条件的小型微利企业ღ✿，其年应纳税所得额不超过100万元的部分ღ✿，减按25%计入应纳税所得额ღ✿，按20%的税率缴纳企业所得税ღ✿；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分ღ✿，减按50%计入应纳税所得额ღ✿，按20%的税率缴纳企业所得税ღ✿。

　　（四）对增值税小规模纳税人减按50%征收资源税ღ✿、城市维护建设税TOBU8韩国日本ღ✿、房产税ღ✿、城镇土地使用税ღ✿、印花税（不含证券交易印花税）ღ✿、耕地占用税和教育费附加ღ✿、地方教育附加ღ✿，已依法享受上述税费其他优惠政策的ღ✿，可叠加享受ღ✿。

　　对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入ღ✿，免征增值税ღ✿。疫情防控重点保障物资的具体范围ღ✿，由国家发展改革委ღ✿、工业和信息化部确定（详见下面附表1ღ✿、2）ღ✿。自2020年1月1日起实施ღ✿，截止日期视疫情情况另行公告ღ✿。

　　使用无运输工具承运业务方式运输疫情防控重点保障物资的ღ✿，免征增值税ღ✿。无运输工具承运业务ღ✿，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同ღ✿，收取运费并承担承运人责任ღ✿，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动ღ✿。

　　对纳税人提供公共交通运输服务ღ✿、生活服务ღ✿，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入ღ✿，免征增值税ღ✿。公共交通运输服务的具体范围ღ✿，按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）执行ღ✿。公共交通运输服务ღ✿，包括轮客渡ღ✿、公交客运凯发K8官网入口ღ✿、地铁ღ✿、城市轻轨ღ✿、出租车ღ✿、长途客运ღ✿、班车ღ✿。班车ღ✿，是指按固定路线ღ✿、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务ღ✿。依托互联网服务平台ღ✿、使用符合条件的车辆和驾驶员提供的网络预约出租汽车服务ღ✿，属于上述公共交通运输服务的范围ღ✿。

　　生活服务ღ✿、快递收派服务的具体范围ღ✿，按照《销售服务ღ✿、无形资产ღ✿、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行ღ✿。生活服务ღ✿，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动ღ✿。包括文化体育服务ღ✿、教育医疗服务ღ✿、旅游娱乐服务ღ✿、餐饮住宿服务ღ✿、居民日常服务和其他生活服务ღ✿。为居民提供必需生活物资快递收派服务ღ✿，是指为居民个人快递货物提供的收派服务ღ✿。收派服务ღ✿，是指接受寄件人委托ღ✿，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件ღ✿、分拣ღ✿、派送服务的业务活动ღ✿。收件服务ღ✿，是指从寄件人收取函件和包裹ღ✿，并运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动ღ✿。分拣服务ღ✿，是指服务提供方在其集散中心对函件和包裹进行归类ღ✿、分发的业务活动ღ✿。派送服务ღ✿，是指服务提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动ღ✿。

　　自2019年4月1日起ღ✿，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物凯发K8官网入口ღ✿，原适用16%税率的ღ✿，税率调整为13%ღ✿；原适用10%税率的ღ✿，税率调整为9%ღ✿。

　　自2019年4月1日至2021年12月31日ღ✿，允许生产ღ✿、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%ღ✿，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）ღ✿。生产ღ✿、生活性服务业纳税人ღ✿，是指提供邮政服务ღ✿、电信服务ღ✿、现代服务ღ✿、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人ღ✿。四项服务的具体范围按照《销售服务ღ✿、无形资产ღ✿、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行ღ✿。例如邮政服务ღ✿、仓储服务（属于现代服务）都属于生产性服务业ღ✿。

　　2019年3月31日前设立的纳税人ღ✿，自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的ღ✿，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的ღ✿，自2019年4月1日起适用加计抵减政策ღ✿。

　　2019年4月1日后设立的纳税人凯发K8官网入口ღ✿，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的ღ✿，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策ღ✿。

　　自2019年4月1日起ღ✿，试行增值税期末留抵税额退税制度ღ✿。同时符合以下条件的纳税人ღ✿，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额ღ✿：

　　（1）自2019年4月税款所属期起ღ✿，连续六个月（按季纳税的ღ✿，连续两个季度）增量留抵税额均大于零ღ✿，且第六个月增量留抵税额不低于50万元ღ✿；

　　1.自2020年1月1日至3月31日TOBU8韩国日本ღ✿，对捐赠用于疫情防控的进口物资ღ✿，免征进口关税和进口环节增值税ღ✿、消费税ღ✿；

　　2.2020年1月1日起（截止日期视疫情情况另行公告）ღ✿，单位和个体工商户将自产ღ✿、委托加工或购买的货物ღ✿，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关ღ✿，或者直接向承担疫情防治任务的医院ღ✿，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的ღ✿，免征增值税ღ✿、消费税ღ✿、城市维护建设税ღ✿、教育费附加ღ✿、地方教育附加ღ✿。

　　3.单位或者个体工商户无偿提供服务给其他单位或者个人用于公益事业或者以社会公众为对象的ღ✿，不征收增值税ღ✿。

　　4.单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产给其他单位或者个人用于公益事业或者以社会公众为对象的ღ✿，不征收增值税ღ✿。

　　自2016年5月1日起ღ✿，社会团体收取的会费ღ✿，免征增值税ღ✿。社会团体ღ✿，是指依照国家有关法律法规设立或登记并取得《社会团体法人登记证书》的非营利法人ღ✿。会费ღ✿，是指社会团体在国家法律法规ღ✿、政策许可的范围内ღ✿，依照社团章程的规定ღ✿，收取的个人会员ღ✿、单位会员和团体会员的会费ღ✿。社会团体开展经营服务性活动取得的其他收入ღ✿，一律照章缴纳增值税ღ✿。

　　自2020年1月1日起ღ✿，纳税人取得的财政补贴收入ღ✿，与其销售货物ღ✿、劳务ღ✿、服务ღ✿、无形资产ღ✿、不动产的收入或者数量直接挂钩的凯发K8官网入口ღ✿，应按规定计算缴纳增值税ღ✿。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入ღ✿，不属于增值税应税收入ღ✿，不征收增值税ღ✿。

　　纳税人提供直接或者间接国际货物运输代理服务ღ✿，向委托方收取的全部国际货物运输代理服务收入ღ✿，以及向国际运输承运人支付的国际运输费用ღ✿，必须通过金融机构进行结算ღ✿。纳税人为大陆与香港ღ✿、澳门ღ✿、台湾地区之间的货物运输提供的货物运输代理服务参照国际货物运输代理服务有关规定执行ღ✿。委托方索取发票的ღ✿，纳税人应当就国际货物运输代理服务收入向委托方全额开具增值税普通发票ღ✿。

　　3.公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费ღ✿，可以选择适用简易计税方法ღ✿，减按3%的征收率计算应纳税额ღ✿。试点前开工的高速公路ღ✿，是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2016年4月30日前的高速公路ღ✿。

　　4.美国ABS船级社在非营利宗旨不变TOBU8韩国日本ღ✿、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下ღ✿，在中国境内提供的船检服务免征增值税ღ✿。

　　“国内旅客运输服务”ღ✿，限于与本单位签订了劳动合同的员工ღ✿，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务ღ✿。纳税人购进国内旅客运输服务ღ✿，以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的ღ✿，增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息ღ✿，应当与实际抵扣税款的纳税人一致ღ✿，否则不予抵扣ღ✿。纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额ღ✿，是指纳税人2019年4月1日及以后实际发生ღ✿，并取得合法有效增值税扣税凭证注明的或依据其计算的增值税税额ღ✿。以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的ღ✿，为2019年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票ღ✿。

　　（2）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的ღ✿，为按照下列公式计算进项税额ღ✿：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

　　（3）取得注明旅客身份信息的铁路车票的ღ✿，为按照下列公式计算的进项税额ღ✿：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

　　（4）取得注明旅客身份信息的公路ღ✿、水路等其他客票的ღ✿，按照下列公式计算进项税额ღ✿：公路ღ✿、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

　　（1）航空运输企业的销售额ღ✿，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款ღ✿。

　　（2）一般纳税人提供客运场站服务ღ✿，以其取得的全部价款和价外费用ღ✿，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额ღ✿。

　　（3）自2018年1月1日起ღ✿，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务ღ✿，以取得的全部价款和价外费用ღ✿，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额ღ✿。其中ღ✿，支付给境内单位或者个人的款项ღ✿，以发票或行程单为合法有效凭证ღ✿；支付给境外单位或者个人的款项ღ✿，以签收单据为合法有效凭证ღ✿，税务机关对签收单据有疑义的ღ✿，可以要求其提供境外公证机构的确认证明ღ✿。航空运输销售代理企业ღ✿，是指根据《航空运输销售代理资质认可办法》取得中国航空运输协会颁发的“航空运输销售代理业务资质认可证书”ღ✿，接受中国航空运输企业或通航中国的外国航空运输企业委托ღ✿，依照双方签订的委托销售代理合同提供代理服务的企业ღ✿。

　　航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务ღ✿，以取得的全部价款和价外费用扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额ღ✿。其中ღ✿，支付给航空运输企业的款项以国际航空运输协会（IATA）开账与结算计划（BSP）对账单或航空运输企业的签收单据为合法有效凭证ღ✿；支付给其他航空运输销售代理企业的款项ღ✿，以代理企业间的签收单据为合法有效凭证TOBU8韩国日本ღ✿。航空运输销售代理企业就取得的全部价款和价外费用ღ✿，向购买方开具行程单ღ✿，或开具增值税普通发票ღ✿。

　　8.纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同ღ✿，收取运费并承担承运人责任ღ✿，然后委托实际承运人完成全部或部分运输服务时ღ✿，自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路ღ✿、桥ღ✿、闸通行费ღ✿，同时符合下列条件的ღ✿，其进项税额准予从销项税额中抵扣ღ✿：（1）成品油和道路ღ✿、桥ღ✿、闸通行费ღ✿，应用于纳税人委托实际承运人完成的运输服务ღ✿；（2）取得的增值税扣税凭证符合现行规定ღ✿。

　　邮政普遍服务ღ✿，是指函件ღ✿、包裹等邮件寄递ღ✿，以及邮票发行ღ✿、报刊发行和邮政汇兑等业务活动ღ✿。函件ღ✿，是指信函ღ✿、印刷品ღ✿、邮资封片卡ღ✿、无名址函件和邮政小包等ღ✿。包裹ღ✿，是指按照封装上的名址递送给特定个人或者单位的独立封装的物品ღ✿，其重量不超过五十千克ღ✿，任何一边的尺寸不超过一百五十厘米ღ✿，长ღ✿、宽ღ✿、高合计不超过三百厘米ღ✿。邮政特殊服务ღ✿，是指义务兵平常信函ღ✿、机要通信ღ✿、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动ღ✿。

　　3.自2016年1月1日起ღ✿，中国邮政集团公司及其所属邮政企业为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入ღ✿，在营改增试点期间免征增值税ღ✿。

　　（一）受疫情影响较大的交通运输等困难行业企业2020年度发生的亏损ღ✿，最长结转年限由5年延长至8年ღ✿。

　　（三）企业为疫情防控实际发生的与取得收入有关的ღ✿、合理的支出ღ✿，包括成本ღ✿、费用ღ✿、税金ღ✿、损失和其他支出ღ✿，准予在计算应纳税所得额时扣除TOBU8韩国日本ღ✿。

　　（四）企业因受疫情影响发生的各项资产损失ღ✿，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额ღ✿，依照国务院财政ღ✿、税务主管部门的规定扣除ღ✿。

　　（五）企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备ღ✿、器具ღ✿，单位价值不超过500万元的ღ✿，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除ღ✿，不再分年度计算折旧ღ✿；单位价值超过500万元的ღ✿，仍按企业所得税法实施条例等相关规定执行ღ✿。

　　（六）企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关ღ✿，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品ღ✿，允许在计算应纳税所得额时全额扣除ღ✿。

　　（七）企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品ღ✿，允许在计算应纳税所得额时全额扣除ღ✿。

　　（八）单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品ღ✿、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金）ღ✿，不计入工资ღ✿、薪金收入ღ✿，免征个人所得税凯发K8官网入口ღ✿。

　　(3)其他困难情形详见《广东省地方税务局关于房产税困难减免税有关事项的公告》（广东省地方税务局公告2017年第6号）ღ✿。

　　(2)其他困难情形详见《广东省地方税务局关于城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》（广东省地方税务局公告2017年第7号）ღ✿。

　　2.对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设施用地ღ✿，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税ღ✿。

　　（一）中华人民共和国境内的单位和个人提供的国际运输服务（是指ღ✿：1.在境内载运旅客或者货物出境ღ✿。2.在境外载运旅客或者货物入境ღ✿。3.在境外载运旅客或者货物）ღ✿，适用增值税零税率ღ✿。

　　（二）中华人民共和国境内的单位和个人销售的以无运输工具承运方式提供的国际运输服务ღ✿，免征增值税ღ✿。

　　1.阶段性减免企业基本养老保险ღ✿、失业保险ღ✿、工伤保险（以下简称三项社会保险）单位缴费部分ღ✿，自2020年2月起ღ✿，可根据受疫情影响情况和基金承受能力ღ✿，免征中小微企业三项社会保险单位缴费部分ღ✿，免征期限不超过5个月ღ✿；对大型企业等其他参保单位（不含机关事业单位）三项社会保险单位缴费部分可减半征收ღ✿，减征期限不超过3个月ღ✿。

　　2.2020年2月至6月ღ✿，职工医保统筹基金累计结余可支付月数大于6个月的统筹地区ღ✿，职工医保单位缴费部分可减半征收ღ✿。

　　3.受疫情影响无法按时缴纳社会保险费的ღ✿，可延期至疫情解除后三个月内补办补缴ღ✿，期间不加收滞纳金ღ✿。

　　4.受疫情影响生产经营出现严重困难的企业ღ✿，可申请缓缴社会保险费ღ✿，缓缴期限原则上不超过6个月ღ✿，缓缴期间免收滞纳金ღ✿。

　　5.按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人ღ✿，免征教育费附加ღ✿、地方教育附加ღ✿。

　　6.继续按不高于2017年征收标准征收残疾人就业保障金ღ✿，落实分档减缴和暂免征收优惠政策ღ✿，实施期限至2022年12月31日（即征收所属期至2021年度）ღ✿。

　　7.对残疾人就业保障金实行分档减缴政策ღ✿。其中ღ✿：用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上ღ✿，但未达到所在地省ღ✿、自治区ღ✿、直辖市人民政府规定比例的ღ✿，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金ღ✿；用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的ღ✿，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金ღ✿。

　　纳税人ღ✿、扣缴义务人因受疫情影响不能按期办理纳税申报或报送代扣代缴ღ✿、代收代缴税款报告表的ღ✿，可依法办理延期申报ღ✿。延期申报的期限一般为一个申报纳税期ღ✿，最长不超过3个月ღ✿。经税务机关核准延期申报的ღ✿，纳税人ღ✿、扣缴义务人应在纳税期内按上期实际缴纳的税额或税务机关根据纳税人ღ✿、扣缴义务人受疫情影响程度核定的税额预缴税款ღ✿，并在核准的延期内办理税款结算ღ✿，按照规定期限办理税款结算时如有补缴税款的不加收滞纳金ღ✿。纳税人经核准延期办理纳税申报的ღ✿，其财务会计报表可以同时延期报送ღ✿。

　　纳税人因受疫情影响经营困难ღ✿，当期货币资金在扣除应付职工工资ღ✿、社会保险费后ღ✿，不足以缴纳税款的ღ✿，或因疫情（不可抗力）凯发K8官网入口ღ✿，导致发生较大损失ღ✿，正常生产经营活动受到较大影响的ღ✿，由企业申请ღ✿，可依法办理延期缴纳税款ღ✿，最长不超过3个月ღ✿。凯发官网首页ღ✿。凯发k8娱乐官网app下载ღ✿。凯发国际官网首页ღ✿。仓储服务ღ✿，